|
Страница 3 В этом же разделе налоговый агент отражает суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ. Такие вычеты налоговый агент может предоставить налогоплательщику, получающему доходы по договору гражданско-правового характера, облагаемые налогом у источника выплаты по ставке 13 процентов. Эти вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по договору. Если налоговый агент выплачивает авторские вознаграждения, то расходы могут учитываться по нормативам затрат, приведенным в статье 221 НК РФ.
Пример 5
Заполним налоговую карточку по форме 1-НДФЛ на работника предприятия ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА Бурухина А.А. Налоговый период - 2009год. Бурухин принят на работу с 15 февраля 2001 года. До этого она работал на муниципальном предприятии "Горэлектросеть". С прежнего места работы Бурухин А.А. принес справку по форме 2-НДФЛ, в которой указано, что его доход за январь-февраль составил 7000 руб. Стандартные вычеты Бурухину А.А. по прежнему месту работы предоставлялись. Бурухину А.А. установлен по новому месту работы месячный оклад в размере 5 000 руб. Бурухин А.А. при поступлении на работу в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 руб. и на ребенка в размере 1000 руб.
Заполненная налоговая карточка на работника Бурухина А.А. за 2009 год приведена в приложении 3.
Согласно пункту 1 статьи 217 и статье 224 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора займа и фактической выдачи займа составила 25 процентов. 3/4 ставки рефинансирования составили 8,5 процентов.
Мв = (50 000 руб. х 8,5% х 62 дня : 365 дней)
(50 000 руб. х 10% х 62 дня : 365 дней) = 743,15 руб.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ) и при заполнении налоговой карточки не учитываются.
Форма 2-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ заменила "Справку о доходах физического лица", приведенную в приложении 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35.
Форма 2-НДФЛ используется налоговыми агентами в следующих случаях:
при подаче в налоговые органы сведений о доходах физических лиц за отчетный налоговый период 2009 г.;
при выдаче физическим лицам по их заявлению справок о доходах, полученных ими в 2009 году, и суммах удержанного с этих доходов налога. Эти справки физические лица вправе приложить к налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства для получения социальных и имущественных вычетов по окончании 2009 года;
при сообщении в налоговые органы сведений о невозможности удержания налога и о сумме задолженности налогоплательщика. Эти сведения юридические лица могут передавать в налоговый орган на бумажных носителях.
Сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных в 2008 году, налоговый агент должен представить в налоговые органы не позднее 1 апреля 2009 года, а сведения за 2009 год - не позднее 1 апреля 2010 года.
Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся из налоговой карточки формы 1-НДФЛ. Налоговые агенты отражают в справках:
а) всю сумму дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;
б) сумму предоставленных стандартных и профессиональных вычетов;
в) сумму исчисленного и удержанного налога;
г) сумму налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;
д) сумму налога, переданного на взыскание в налоговый орган.
В справках также указываются суммы дохода, по которым в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена необлагаемая величина в размере 2000 рублей, с указанием месяца, в котором был выплачен такой доход. Если налоговый агент выплатил физическому лицу в течение календарного года более чем один вид дохода, по которому предусмотрено освобождение от налогообложения в размере 2000 рублей, то в листе 2 справки указывается сумма дохода по каждому основанию и месяц, в котором такой доход был выплачен.
Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком показателе после десятичной точки проставляют два нуля. Суммы налога на доходы отражают в целых рублях.
|
