Механизм исчисления и уплаты НДС в РФ

Страница 2

Налоговое законодательство предусматривает, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им для производственных целей, сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров, работ и (или) услуг, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, а должны учитываться отдельно. Такой же порядок установлен в части суммы налога, фактически уплаченных налогоплательщиком при ввозе сырья и птому подобного на территорию России.

Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело и отдельные случаи, когда предъявленные налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Это имеет место в случае использования приобретенных или оплаченных товаров, работ и (или) услуг при производстве или реализации товаров, работ и (или) услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от налогообложения.

Включаются в затраты производства, т.е. не учитываются отдельно, предъявленные или уплаченные суммы НДС в случае использования приобретенной продукции при производстве или передаче товаров, работ и (или) услуг, операции по передаче которых для собственных нужд не подлежат налогообложению. И наконец, не учитываются отдельно предъявленные или уплаченные суммы НДС при реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория РФ.

В результате осуществления всех положенных по закону вычетов остается сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет.

Исчисление сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, конкретными налогоплательщиками можно продемонстрировать на условном примере

Таблица 2. Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет (ставка 18%)

Этап движения товара

Стоимость закупленных сырья, материалов, топлива. Полуфабрикатов, готовой продукции,

Созданная на предприятии добавленная стоимость, тыс. руб.

Стоимость реализованной продукции, тыс. руб

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, тыс. руб.

тыс. руб

Без НДС

НДС выставлен в счете-фактуре

Стоимость в счете-фактуре с учетом НДС

Без НДС

Сумма уплаченного поставщику НДС (гр 2 * 18%)

 

(гр4+гр2)

(гр5*18%

(гр5+гр6)

(гр6-гр3)

1

2

3

4

5

6

7

8

Предприятие - первичный производитель сырья

   

100

100

18

118

18

Обрабатывающее предприятие

100

18

200

300

54

354

36

Оптовый продавец

300

54

50

350

63

413

9

Розничный продавец

350

63

100

450

81

531

18

Конечный потребитель

531

       

81 (НДС, уплаченный покупателем продавцу в цене товара)

Страницы: 1 2 3

Copyright © 2013 - www.Finabalance.ru - Все права защищены