Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения

ü регистр учета расходов на обязательное и добровольное страхование;

ü регистр учета расходов на рекламу;

ü регистр учета расходов на информационные и аудиторские услуги;

ü регистр учета расходов связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;

ü регистр учета расходов на услуги производственного характера;

ü регистр учета расходов на подготовку и переподготовку кадров;

ü регистр учета расходов на ремонт основных средств;

ü регистр учета прямых расходов текущего периода;

ü регистр учета расходов на оплату труда;

ü регистр учета других расходов текущего периода.

Корреспонденции по начислению и уплате налога: [10 с. 353]

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «КАЗАНТИП»

Камеральная проверка деклараций по налогу на прибыль проводится налоговым органом, как правило, по следующим направлениям [33]:

Ø сопоставление отдельных показателей бухгалтерской отчетности и деклараций по другим налогам с показателями декларации по налогу на прибыль;

Ø сопоставление отдельных показателей декларации по налогу на прибыль между собой;

Ø проверка отдельных показателей декларации на предмет их соответствия нормам действующего законодательства о налоге на прибыль организаций.

При проведении камеральной проверки крайне важен экономический анализ деклараций. Его цель - выявить причины, которые повлияли на величину финансово-экономических показателей и, как следствие, на размер налоговой базы. Результаты такого анализа позволяют спланировать дальнейшие действия налогового органа при подготовке и проведении выездных налоговых проверок.

Важен и анализ среднестатистических показателей финансово-хозяйственной деятельности по отрасли, в которой занят налогоплательщик. Значительное отклонение от этих показателей свидетельствует о том, что декларацию налогоплательщика следует проверить более тщательно.

Любая организация, в том числе и ООО «Казантип» подвержена проверке декларации, поэтому определим порядок проверки, на что налоговые органы обращают пристальное внимание.

. В налоговой декларации не совпадают суммы строк 010 «Доходы от реализации», 020 «Внереализационые доходы» листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (далее - лист № 02 декларации) и сумма строки 010 «Доходы от выбытия, в т.ч. доходы от погашения» листа № 05 декларации (отражает операции по доходам с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) и аналогичные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» баланса. Особенное внимание налоговых органов вызывает превышение показателей в бухгалтерском учёте, над показателями налоговой декларации, что может свидетельствовать о занижении доходов для целей налогообложения прибыли.

. Несовпадение показателей строки 010 «Доходы от реализации» листа 02 декларации, по которой отражается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), и суммы строк с 010 по 060 раздела «Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав» декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).