|
Страница 2
В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестирования. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.
Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.
Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.
Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.
Анализ движения денежных средств также можно проводить прямым и косвенным методом.
Методика анализа движения денежных средств прямым методом
достаточно проста. Форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (табл. 8).
Таблица 8
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом |
Наименование показателя |
Отчетный (2006-й) год |
Прошлый (2005-й) год |
Отклонение | | |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
суммы, тыс. руб. |
удельного веса, % | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
146 |
|
412 |
|
-266 |
| |
Движение денежных средств по текущей деятельности: | | |
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
25420 |
99,44 |
21516 |
96,85 |
+3904 |
2,59 | |
Прочие доходы |
142 |
0,56 |
699 |
3,11 |
-557 |
-2,56 | |
Денежные средства, направленные: | | | | | | | |
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
(17589) |
68,5 |
(12182) |
54,19 |
+5407 |
14,31 | |
на оплату труда |
(4335) |
16,88 |
(3559) |
15,83 |
+776 |
1,05 | |
на выплату дивидендов, процентов |
(0) |
0 |
(100) |
0,44 |
-100 |
-0,44 | |
на расчеты по налогам и сборам |
(3474) |
13,53 |
(3720) |
16,55 |
+14763 |
-3,02 | |
на прочие расходы |
(280) |
1,09 |
(2920) |
12,99 |
-2640 |
-11,9 | |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
(116) |
|
266 |
|
-150 |
| |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | | |
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
| |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
| |
Полученные дивиденды |
|
|
|
|
|
| |
Полученные проценты |
|
|
|
|
|
| |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
|
|
|
|
|
| |
Приобретение дочерних организаций |
|
|
|
|
|
| |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
| |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
| |
Займы, предоставленные другим организациям |
|
|
|
|
|
| |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
| |
Движение денежных средств по финансовой деятельности | | |
Поступления от эмиссии акций или иных долговых бумаг |
|
|
|
|
|
| |
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
|
|
|
|
|
| |
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
|
|
|
|
|
| |
Погашение обязательств по финансовой аренде |
|
|
|
|
|
| |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
| |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
(116) |
|
266 |
|
-150 |
| |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
30 |
|
146 |
|
-116 |
| |
Поступило денежных средств, всего |
25562 |
100 |
22215 |
100 |
3347 |
0 | |
Израсходовано денежных средств, всего |
25678 |
100 |
22481 |
100 |
3197 |
0 |
|
