|
Страница 2 В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Практическая часть
Задача №1
ООО «Авто Бум» торгует автомобилями. В январе 2008г. Лупанов Р. А. (директор магазина) приобрел автомобиль за 171 000 руб. (в том числе НДС 18%). Аналогичные автомобили в январе 2008г. реализовывались по цене 175 000 руб. (в том числе НДС 18%).
Заработная плата Лупанова Р. А. в январе 2008г. 7 000 руб.
У Лупанова Р.А. 1 ребенок в возрасте 15 лет, семья полная.
Рассчитать налог на доходы физических лиц за январь 2008г.
Решение
СГД = ВД - ОД - НВ
ВД = 7000 + 4000 = 11000 руб.
Доход в виде материальной выгоды = 175000 - 171000 = 4000 руб.
НВ на работника = 400 руб.
НВ на ребенка = 600 руб.
НВ всего = 1000 руб.
СГД = 11000 - 1000 = 10000 руб.
НДФЛ = СГД × 13% = 1000 × 13% = 1300 руб.
Задача №2
Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода (года).
ООО «Восток» зарегистрировано в г. Н. Новгороде. На балансе организации отражены остатки по следующим счетам: |
Дата |
Стоимость имущества, руб. |
Остаточная стоимость имущества, руб. | | |
Сч. 01 «Основные средства» |
Сч. 02 «Амортизация основных средств | | |
01.01.2008 г. |
222 000 |
21 000 |
201000 | |
01.02.2008 г. |
254 100 |
25 000 |
229000 | |
01.03.2008 г. |
289 600 |
31 200 |
258400 | |
01.04.2008 г. |
310 000 |
33 600 |
276400 | |
01.05.2008 г. |
316 000 |
38 900 |
277100 | |
01.06.2008 г. |
360 500 |
45 100 |
315400 | |
01.07.2008 г. |
420 000 |
50 000 |
370000 | |
01.08.2008 г. |
430 000 |
54 000 |
376000 | |
01.09.2008 г. |
455 000 |
58 000 |
397000 | |
01.10.2008 г. |
505 000 |
65 200 |
439800 | |
01.11.2008 г. |
525 000 |
69 400 |
455600 | |
01.12.2008 г. |
565 800 |
75 200 |
490600 | |
31.12.2008 г. |
620 100 |
89 600 |
530500 |
|
